E-COMMERCE CECO DI BENI USATI E DI LUSSO: QUANDO ENTRA L’OSS E QUANDO IL REGIME DEL MARGINE SEGUE REGOLE DIVERSE
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Una società ceca può avere un unico sito e vendere dallo stesso magazzino tre categorie di prodotti fiscalmente diverse: beni nuovi con IVA ordinaria, beni usati acquistati con IVA ordinaria e beni usati correttamente assoggettati al regime del margine. Configurare tutto nello stesso flusso OSS senza distinguere i prodotti può produrre errori. La Direttiva IVA esclude espressamente dalle normali regole sul luogo delle vendite intracomunitarie a distanza le cessioni di beni usati, opere d’arte, oggetti da collezione e antiquariato assoggettate ai relativi regimi speciali.
OSS e vendite a distanza ordinarie
Per le normali vendite B2C intracomunitarie di beni, il luogo di tassazione può spostarsi nello Stato membro in cui termina il trasporto e l’OSS consente al venditore di dichiarare da un unico Stato membro l’IVA dovuta nei diversi Paesi di consumo. Una società ceca con stock in Repubblica Ceca può quindi utilizzare il regime UE OSS per le operazioni che rientrano effettivamente nel suo perimetro.
Il regime del margine è diverso
Quando una cessione di bene usato è soggetta al regime speciale del margine, l’articolo 35 della Direttiva IVA prevede che le normali regole dell’articolo 33 sulle vendite a distanza non si applichino. Questo significa che non si deve trattare automaticamente quella vendita come una normale vendita a distanza da inserire nell’OSS con l’aliquota del Paese del consumatore. Il gestionale deve sapere quali SKU sono a margine e quali sono a regime ordinario.
Esempio: due borse vendute allo stesso cliente italiano
Una s.r.o. vende a una cliente italiana due borse da 3.000 euro ciascuna. La prima è stata acquistata da una privata tedesca e soddisfa i requisiti del margine. La seconda è stata importata dagli Stati Uniti ed è venduta in regime IVA ordinario. Stesso sito, stesso cliente, stessa categoria commerciale, ma trattamento IVA potenzialmente diverso. Il checkout e la contabilità devono saper separare le due righe.
Marketplace e OSS
Vendere tramite marketplace non significa automaticamente che il marketplace assolva ogni obbligo IVA. In alcune operazioni le piattaforme possono essere considerate fornitori presunti dalla normativa, in altre restano semplici intermediari. Per beni di valore elevato e stock già nell’UE occorre leggere il contratto della piattaforma, identificare chi è il venditore verso il cliente e verificare il regime del singolo prodotto.
Il problema dei software e-commerce
Molti software sono progettati per prodotti nuovi: prezzo netto, aliquota, IVA, prezzo lordo. Nel margine l’IVA non viene mostrata al cliente come normale imposta separata. Se il sistema non gestisce nativamente il regime speciale, può essere necessario creare classi fiscali, flussi contabili o integrazioni separate. È meglio verificare questo prima di caricare migliaia di prodotti.
Resi e storno IVA
Un reso deve correggere coerentemente il regime della vendita originaria. Se il prodotto era a margine, lo storno non può essere trattato come se fosse una normale vendita con IVA esposta. Se era una vendita ordinaria dichiarata tramite OSS, il flusso di correzione deve seguire le regole del regime. Per questo il codice fiscale del singolo articolo deve restare collegato all’ordine anche dopo la consegna.
Come organizzare il catalogo
Una struttura efficace può prevedere almeno quattro classi: IVA ordinaria domestica; IVA ordinaria vendite a distanza/OSS; regime del margine; operazione da verificare. Ogni bene di lusso usato, essendo spesso un pezzo unico, dovrebbe avere una classe assegnata al momento dell’acquisto e non al momento della vendita.
Riferimenti principali: Direttiva 2006/112/CE, artt. 33, 35 e 311–324; disciplina OSS; normativa ceca IVA.
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